LE DETRAZIONI DEL 50% PER LE SPESE DI RISTRUTTURAZIONE E GLI INTERVENTI AGEVOLABILI

Taratufolo Massimo

10 anni fa

Le spese di ristrutturazione detraibili 2015 che fruiscono della detrazione IRPEF pari al 50% o del 65% e quindi detraibili dalla dichiarazione dei redditi 2015 con modello 730 o modello Unico, sono gli interventi di manutenzione ordinaria e straordinaria, di riqualificazione energetica, di ricostruzione a seguito di eventi calamitosi, lavori per l’abbattimento delle barriere architettoniche, per prevenire il rischio sismico e di atti illeciti, di bonifica amianto e lavori al fine di aumentare la sicurezza in casa evitando gli infortuni domestici, ecc.

Spese di ristrutturazione edilizia ammontare della detrazione

Per le spese di ristrutturazione sostenute fino al 25 giugno 2012: spetta la detrazione al 36% per un limite massimo di spesa pari a 48.000 euro per unità immobiliare.
Per le spese di ristrutturazione edilizia sostenute dal 26 giugno 2012 al 31 dicembre 2015 con il cd. bonus ristrutturazioni spetta la detrazione pari al 50% per un limite massimo di spesa di 96.000 euro per unità immobiliare. Per le spese effettuate a partire dal 1° gennaio 2016 la detrazione torna alla misura ordinaria del 36% e con il limite di 48.000 euro per unità immobiliare, salvo proroghe da parte del Governo.
Per le spese sostenute dal 4 agosto 2013 al 31 dicembre 2015 per eseguire interventi di adozione di misure antisismiche su immobili ad uso abitazione principale e produttivi ubicati in zone a rischio sismico e ad elevata pericolosità, spetta una detrazione pari al 65% fino al massimo importo di 96.000 euro.
Per le spese sostenute dal 6 giugno 2013 al 31 dicembre 2015 per l’acquisto, a seguito di una ristrutturazione edile, di arredi con il cd. Bonus mobili ed elettrodomestici spetta detrazione pari al 50% per un limite di spesa pari a 10.000 euro da dividere in 10 quote annuali di pari importo.
Costi per gli interventi di risparmio energetico effettuati tra il 4 agosto 2013 ed il 31 dicembre 2015 spetta la detrazione del 65% con il cd. Ecobonus 2015.

Detrazione spese di ristrutturazione edilizia e soggetti interessati:

I beneficiari della detrazione sulle spese di ristrutturazione edile, mobili ed elettrodomestici e di risparmio energetico sono:

Proprietario dell’immobile o Nudo proprietario;
Usufruttuario, affittuario o comodatario;
Soci di cooperative e di società semplici;

Imprenditori individuali a patto però che l’immobile oggetto della ristrutturazione e quindi della detrazione, non sia ad uso strumentale o merce.

La detrazione al 50% spetta inoltre a al Coniuge; Parenti entro il III° grado e Affini entro il II° grado a condizione che siano conviventi con chi possiede o detiene l’immobile al momento della comunicazione di inizio lavori, e che le spese, fatture e bonifici siano intestati a loro.

Tale agevolazione spetta anche:

Se le autorizzazioni comunali sono intestate al proprietario dell’immobile e non al familiare che beneficia della detrazione;
A chi acquista un immobile ristrutturato che rientra nello sconto fiscale, le quote residuali della detrazione sono trasferite automaticamente al nuovo acquirente, salvo diverso accordo con il venditore
A chi esegue i lavori di ristrutturazione in proprio, limitatamente alle spese di acquisto dei materiali utilizzati.
Immobili in successione: In caso di decesso da parte del proprietario che ha sostenuto i costi della ristrutturazione, le quote di detrazione non ancora fruite possono essere fruite dall’erede che riceve in successione l’immobile, a patto che ne abbia immediata disponibilità ance se lo stesso immobile non è la sua abitazione principale.
Trasferimento dell’affittuario o del comodatario: in caso di cessazione del contratto di locazione o di comodato, l’agevolazione continua ad essere fruita dall’inquilino che ha sostenuto le spese di ristrutturazione anche se ha lasciato l’abitazione.

La detrazione 50% va divisa in 10 quote annuali:

Si la detrazione 50% sulle spese di ristrutturazione va divisa in 10 quote annuali di pari importo a partire dall’anno in cui vengono sostenute le spese. Per cui se i lavori sono iniziati nel 2014 la prima quota è detraibile a partire dalla dichiarazione dei redditi 2015, sia che si usi il modello 730 o Unico.

Esempio pratico: se la spesa sostenuta per eseguire lavori di ristrutturazione edilizia è complessivamente di 20.000 euro, la detrazione spetta sul 50%, pertanto, si ha diritto a scaricare dalla dichiarazione dei redditi massimo 10.000 euro che vanno poi ripartiti in 10 quote di pari importo, quindi 1.000 euro all’anno per 10 anni. La spesa detraibile per ciascuna dichiarazione di redditi è pari a 1.000 euro.

Per le spese di ristrutturazione effettuate entro il 31 dicembre 2011 la ripartizione della detrazione funziona in modo diverso, ossia: per i contribuenti sotto i 75 la detrazione va ripartita in 5 quote mentre per i contribuenti sopra gli 80 anni in tre rate annuali di pari importo.

Le spese di ristrutturazione detraibili 2015 sulle quali spetta la detrazione fiscale pari al 50% su un massimo di spesa di 96.000 euro sono secondo quanto confermato dalla guida alle ristrutturazioni 2015 Agenzia delle Entrate:

1) Spese elencate alle lettere b), c) e d) dell’articolo 3 del Dpr 380/2001, nelle quali rientrano i lavori di manutenzione straordinaria, opere di restauro e risanamento conservativo, lavori di ristrutturazione edilizia effettuati sulle singole unità immobiliari residenziali a prescindere dalla categoria catastale stessa agevolazione spetta anche sulle loro pertinenze.

2) Spese elencate alle lett. a), b), c) e d) articolo 3 del Dpr 380/2001, nelle quali rientrano i lavori di manutenzione ordinaria e straordinaria, restauro e risanamento conservativo, ristrutturazione edilizia effettuate su tutte le parti comuni degli edifici residenziali. Pertanto, le spese di manutenzione ordinaria sono ammesse alla detrazione solo se sostenute per eseguire lavori che riguardano le parti comuni degli edifici residenziali.

3) Spese per la ricostruzione o ripristino dell’immobile danneggiato a seguito di eventi calamitosi, e quelli relativi alla realizzazione di autorimesse o posti auto pertinenziali, anche a proprietà comune.

Elenco Spese di ristrutturazione edilizia detraibili:
rientrano in questa tipologia tutti gli interventi volti a realizzare una modifica dell’organismo edilizio rispetto a quello esistente, per cui vi rientrano anche i lavori di demolizione e ricostruzione a patto di mantenere lo stesso volume e superficie di quello preesistente, salvo le innovazioni necessarie per adeguare l’edificio in tema di norme antisismiche.

Nello specifico, a titolo di esempio, riportiamo alcuni tipi di lavori agevolabili:

Costruzione dei servizi igienici più grandi rispetto alla superficie e al volume esistente.
Interventi che modificano la destinazione d’uso di edifici, in base alle leggi regionali e dalla normativa locale;
Interventi per trasformare i locali accessori in residenziali;
Lavori di ampliamento delle superfici.

Spese di manutenzione ordinaria e straordinaria agevolabili:

Quali sono i lavori di manutenzione ordinaria per i quali spetta l’agevolazione? Le spese di manutenzione ordinaria per cui spetta la detrazione del 50% sono solo quelle sostenute per eseguire lavori sulle parti comuni degli edifici residenziali per cui non spetta sulla singola unità familiare.

Elenco spese ristrutturazione detraibile lavori di manutenzione ordinaria:
Rientrano in questa tipologia di lavori, tutti gli interventi edili effettuati per riparare, rinnovare e sostituire finiture degli edifici e per migliore, integrare o mantenere efficienti gli impianti tecnologici esistenti, come ad esempio:

Sostituzione dell’intera pavimentazione o parte di essa con relativa opera di finitura e conservazione;
Riparazione dell’impianto idraulico, idrico e smaltimento acque reflue;
Lavori di rivestimento e tinteggiatura dell’esterno senza alcuna modifica e rifacimento intonaco degli interni.
Rifacimento della pavimentazione esterna senza modifiche ai materiali.
Rinnovo delle impermeabilizzazioni per lo smaltimento dell’acqua piovana.
Riparazioni balconi e terrazze, recinzioni;
Sostituzione di alcune parti degli impianti tecnologici, degli infissi, serramenti e serrande senza modificare il tipo di infisso.

Elenco spese ristrutturazione agevolabili per lavori di Manutenzione Straordinaria:
in questa tipologia di spese rientrano tutti gli interventi eseguiti per rinnovare o sostituire parti dell’unità residenziale, le parti comuni e quelle strutturali dell’edificio, per realizzare per esempio un nuovo bagno o integrare impianti tecnologici purché non comportino modifiche nel volume, superficie e nella destinazioni d’uso.

Rientrano nei seguenti interventi agevolabili:

Lavori per la sostituzione di infissi esterni, serramenti, persiane con serrande, modificando anche il materiale o la tipologia di infisso;
Lavori per realizzare e adeguare opere accessorie e pertinenziali senza modificare il volume o la superficie e impianti ascensori, scale di sicurezza, canne fumarie;
Realizzazione ed integrazione di servizi igienico-sanitari
Lavori di chiusura o apertura interne senza modifiche dell’edificio o dello schema con cui sono distribuite le unità immobiliari.
Consolidamento delle fondamenta o sostituzione solai di copertura.
Rifacimento di scalini, scale o rampe;
Realizzare recinzioni, muri di cinta e cancellate;
Interventi di risparmio energetico.

Spese detraibili 2015 per eseguire i lavori:

Sono detraibili dal 730 e Unico anche le spese per l’esecuzione dei lavori:

Spese per le prestazioni professionali, per la progettazione, per la sicurezza impianti elettrici e a metano, acquisto dei materiali, compenso per le relazioni di conformità alla legge come ad esempio la certificazione energetica con il nuovo APE 2015, spese per perizie e sopralluoghi, IVA, bollo e diritti di segreteria per le concessioni, autorizzazioni e comunicazione di inizio lavori, oneri di urbanizzazione e altri eventuali costi sempre relativi agli interventi di ristrutturazione agevolabili per cui spetta la detrazione.

Non sono invece detraibili le spese per trasloco e custodia dei mobili nel periodo in cui vengono eseguiti i lavori.

Detrazione spese di restauro e risanamento conservativo:

Nella detrazione spese di restauro e risanamento conservativo rientrano tutti lavori edili che servono per mantenere nel tempo l’organismo edilizio. Sono interventi di restauro i lavori per restituire all’immobile un particolare valore architettonico, storico o artistico mentre sono interventi di risanamento conservativo i lavori per mantenere le opere originali, ad esempio la detrazione spese di restauro e risanamento conservativo spetta per i seguenti interventi: